ภงด 94 ใครต้องยื่น [2569] สรุปเกณฑ์รายได้ ไม่ให้โดนปรับ

หลายคนสงสัยว่าภาษีครึ่งปีอย่าง ภงด 94 ใครต้องยื่น บ้างในปี 2569 นี้ ตามบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร ผู้ที่มีหน้าที่ยื่นคือ บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง 40(8) ที่ได้รับจริงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน 2569 รวมกันเกิน 60,000 บาท (กรณีโสด) หรือเกิน 120,000 บาท (กรณีมีคู่สมรส ไม่ว่าคู่สมรสจะมีเงินได้หรือไม่ก็ตาม) ครอบคลุมทั้งฟรีแลนซ์รับจ้างทำของ ผู้ค้าออนไลน์ เจ้าของร้านอาหาร คาเฟ่ คลินิก ไปจนถึงผู้ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีภายในช่วงเดือนกรกฎาคมถึงกันยายนของทุกปี

ทำไมต้องยื่นภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด. 94 และผลกระทบหากละเลย

การยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 เป็นหน้าที่ตามกฎหมายตามมาตรา 56 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อประเมินรายได้และชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับเงินได้ที่เกิดขึ้นจริงในช่วง 6 เดือนแรกของปีภาษี (1 มกราคม – 30 มิถุนายน) โดยมีประโยชน์และข้อบังคับสำคัญ ดังนี้:

• เป็นเครดิตภาษีหักยอดปลายปี: ยอดภาษีที่ชำระตามแบบ ภ.ง.ด. 94 รวมถึงภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) ที่ถูกหักไว้ระหว่างวันที่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน 2569 จะถูกนำไปใช้เป็นเครดิตหักลบออกจากยอดภาษีประจำปีในแบบ ภ.ง.ด. 90 เต็มจำนวน ช่วยลดภาระการจ่ายภาษีเงินก้อนใหญ่ในเดือนมีนาคม-เมษายนของปีถัดไป หากมียอดชำระไว้เกินก็สามารถขอคืนภาษีได้ตามปกติ
• สิทธิขอผ่อนชำระ 3 งวด: หากคำนวณภาษีครึ่งปีแล้วมียอดที่ต้องชำระตั้งแต่ 3,000 บาทขึ้นไป ผู้เสียภาษีมีสิทธิขอผ่อนชำระได้ 3 งวดเท่าๆ กัน โดยไม่มีดอกเบี้ย (งวดที่ 1 ชำระพร้อมยื่นแบบ, งวดที่ 2 ภายใน 1 เดือน และงวดที่ 3 ภายใน 2 เดือน นับจากวันปิดรับยื่นแบบ)

หากมีหน้าที่ต้องยื่นแต่ละเลยไม่ยื่นแบบหรือยื่นเกินกำหนดเวลา จะมีบทลงโทษทางกฎหมาย 2 ส่วน:

• ค่าปรับทางอาญาตามมาตรา 35: ปรับไม่เกิน 2,000 บาท (ตามระเบียบเปรียบเทียบปรับของกรมสรรพากร หากยื่นล่าช้าไม่เกิน 7 วัน ปรับ 100 บาท หากเกิน 7 วัน ปรับ 200 บาท แต่หากมีหนังสือเตือนหรือหมายเรียกจากเจ้าพนักงาน ปรับสูงสุดไม่เกิน 2,000 บาท)
• เงินเพิ่มตามมาตรา 27: ต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (หรือเศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน) ของยอดเงินภาษีที่ต้องชำระ โดยคิดตั้งแต่วันพ้นกำหนดเวลาการยื่นแบบจนถึงวันที่ชำระครบถ้วน (ยอดเงินเพิ่มสูงสุดไม่เกินจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ)

ภงด 94 ใครต้องยื่น สรุปประเภทเงินได้ 40(5) - 40(8) ที่เข้าข่าย

ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 ต้องเป็นบุคคลธรรมดา ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง หรือห้างหุ้นส่วนสามัญ/คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ที่มีเงินได้เฉพาะ ประเภทที่ 5 ถึงประเภทที่ 8 ในช่วงครึ่งปีแรกเกินเกณฑ์ขั้นต่ำ (ไม่รวมเงินได้ 40(1) เงินเดือน หรือ 40(2) ค่าจ้างทั่วไป) โดยมีรายละเอียดและอัตราการหักค่าใช้จ่ายตามพระราชกฤษฎีกา ดังนี้

1. เงินได้ประเภทที่ 5 (มาตรา 40(5)) — การให้เช่าทรัพย์สิน

รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สินทุกประเภท เช่น บ้านเดี่ยว คอนโดมิเนียม อาคารพาณิชย์ หอพัก ที่ดิน ยานพาหนะ หรือทรัพย์สินอื่นๆ โดยเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริงที่มีหลักฐาน หรือหักเหมาตามอัตราที่กฎหมายกำหนด ได้แก่ บ้าน/อาคาร/สิ่งปลูกสร้าง หักเหมา 30%, ที่ดินเพื่อการเกษตร หักเหมา 20%, ที่ดินอื่น หักเหมา 15%, ยานพาหนะ หักเหมา 30% และทรัพย์สินอื่น หักเหมา 10%

2. เงินได้ประเภทที่ 6 (มาตรา 40(6)) — วิชาชีพอิสระ

เงินได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระ 6 สาขาตามที่กฎหมายระบุ ได้แก่ การประกอบโรคศิลปะ (แพทย์/ทันตแพทย์/เภสัชกร หักเหมาได้ 60%), กฎหมาย (ทนายความ), การบัญชี (ผู้สอบบัญชี/ทำบัญชี), วิศวกรรม, สถาปัตยกรรม และประณีตศิลป์ (5 วิชาชีพหลังนี้หักเหมาได้ 30%) หรือเลือกหักตามจริงที่มีหลักฐานใบเสร็จ

3. เงินได้ประเภทที่ 7 (มาตรา 40(7)) — รับเหมาที่ต้องลงทุนจัดหาสัมภาระ

เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับจ้างต้องจัดหาเครื่องมือ แรงงาน และสัมภาระสำคัญเองทั้งหมด เช่น รับเหมาก่อสร้างอาคารพร้อมจัดหาวัสดุ หักค่าใช้จ่ายเหมาได้ 60% หรือหักตามจริง

4. เงินได้ประเภทที่ 8 (มาตรา 40(8)) — การพาณิชย์ เกษตรกรรม และอื่นๆ

เงินได้จากธุรกิจการค้า พาณิชย์ บริการ อุตสาหกรรม เกษตรกรรม การขนส่ง ร้านอาหาร คาเฟ่ ธุรกิจขายของออนไลน์ นักแสดง คอนเทนต์ครีเอเตอร์ อินฟลูเอนเซอร์ ยูทูบเบอร์ และการรับจ้างทำของที่มีต้นทุนดำเนินงาน หักค่าใช้จ่ายเหมาได้ 60% (เฉพาะ 43 ธุรกิจที่ระบุใน พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 11 เช่น ร้านอาหาร โรงแรม ค้าส่งค้าปลีก) หรือเลือกหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรตามหลักฐานจริง

ตัวอย่างการคำนวณภาษี ภ.ง.ด. 94 สไตล์ผู้เชี่ยวชาญรับทำบัญชี เชียงใหม่

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปีตามมาตรา 48 แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดให้คำนวณเปรียบเทียบ 2 วิธี แล้วชำระภาษีตามวิธีที่มียอดสูงกว่า ดังตัวอย่างต่อไปนี้

ตัวอย่างกรณีศึกษา: คุณกานต์ เปิดร้านคาเฟ่และเบเกอรี่ในจังหวัดเชียงใหม่ (เงินได้ประเภท 40(8)) สถานะโสด ในช่วง 6 เดือนแรก (1 มกราคม – 30 มิถุนายน 2569) มียอดขายรวม 1,200,000 บาท เลือกหักค่าใช้จ่ายแบบเหมา และจ่ายเงินสมทบประกันสังคมมาตรา 40 ไปจริง 1,000 บาท

ขั้นตอนที่ 1: คำนวณภาษีแบบขั้นบันได (วิธีเงินได้สุทธิ)

1. รายได้พึงประเมิน 40(8) ครึ่งปี: 1,200,000 บาท
2. หักค่าใช้จ่ายเหมา 60%: 1,200,000 × 60% = 720,000 บาท (คงเหลือ 480,000 บาท)
3. หักค่าลดหย่อนครึ่งปี:
   • ค่าลดหย่อนส่วนตัว (กึ่งหนึ่ง): 30,000 บาท (จากสิทธิเต็มปี 60,000 บาท)
   • เงินสมทบประกันสังคมตามที่จ่ายจริงในครึ่งปีแรก: 1,000 บาท
   • รวมค่าลดหย่อน = 31,000 บาท
4. เงินได้สุทธิ: 480,000 - 31,000 = 449,000 บาท
5. คำนวณภาษีตามอัตราก้าวหน้า:
   • เงินได้สุทธิ 0 - 150,000 บาท (อัตรา 0%) = ได้รับยกเว้น (0 บาท)
   • เงินได้สุทธิ 150,001 - 300,000 บาท (150,000 × 5%) = 7,500 บาท
   • เงินได้สุทธิ 300,001 - 449,000 บาท (ส่วนเกิน 149,000 × 10%) = 14,900 บาท
   • รวมภาษีตามวิธีที่ 1 = 22,400 บาท

ขั้นตอนที่ 2: คำนวณภาษีแบบเหมา (ร้อยละ 0.5)

ตามมาตรา 48(2) ผู้มีเงินได้ประเภท 40(5) ถึง 40(8) รวมกันตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป ต้องคำนวณภาษีแบบเหมาด้วยสูตร:

ภาษีแบบเหมา = เงินได้พึงประเมินครึ่งปี × 0.5% (0.005)

การคำนวณ: 1,200,000 × 0.005 = 6,000 บาท (หากยอดคำนวณไม่เกิน 5,000 บาท จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีตามวิธีนี้ แต่เนื่องจากยอดเท่ากับ 6,000 บาท จึงต้องนำมาเปรียบเทียบ)

ขั้นตอนที่ 3: สรุปยอดภาษีที่ต้องชำระจริง

เปรียบเทียบระหว่างวิธีที่ 1 (22,400 บาท) และวิธีที่ 2 (6,000 บาท) กฎหมายกำหนดให้เสียภาษีตามยอดที่สูงกว่า ดังนั้น คุณกานต์ต้องชำระภาษีตามแบบ ภ.ง.ด. 94 เป็นจำนวน 22,400 บาท (หากมีการถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ระหว่าง ม.ค. - มิ.ย. สามารถนำมาลดยอดนี้ได้) และยอด 22,400 บาทนี้จะถูกนำไปใช้เป็นเครดิตภาษีเต็มจำนวนเมื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด. 90 ในช่วงต้นปี 2570

กำหนดเวลายื่น ภ.ง.ด. 94 ปี 2569 และขั้นตอนการยื่นอย่างถูกต้อง

กำหนดการยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี 2569 แบ่งตามช่องทางการยื่น ดังนี้:

• ยื่นแบบกระดาษ: ยื่นได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม – 30 กันยายน 2569
• ยื่นออนไลน์ (e-Filing): ยื่นผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร ได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม – 8 ตุลาคม 2569 (ได้รับสิทธิขยายเวลาเพิ่ม 8 วันตามประกาศกระทรวงการคลัง)

ขั้นตอนการยื่นผ่านระบบ e-Filing:

1. เข้าเว็บไซต์ efiling.rd.go.th และลงชื่อเข้าใช้งานด้วย Digital ID หรือรหัสผู้เสียภาษี
2. เลือกเมนู ภ.ง.ด. 94 (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี) ประจำปีภาษี 2569
3. กรอกยอดเงินได้พึงประเมิน 40(5) - 40(8) ที่ได้รับจริงระหว่างวันที่ 1 ม.ค. - 30 มิ.ย. 2569 พร้อมเลือกรูปแบบการหักค่าใช้จ่าย (หักเหมา หรือ หักตามจริง)
4. กรอกสิทธิลดหย่อนภาษีครึ่งปี และระบุยอดภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามใบ 50 ทวิ (ถ้ามี)
5. ระบบจะประมวลผลเปรียบเทียบภาษี 2 วิธีให้อัตโนมัติ ตรวจสอบความถูกต้องและกดยืนยันการยื่นแบบ
6. ชำระภาษีผ่านช่องทางอิเล็กทรอนิกส์ เช่น QR Code (PromptPay), บัตรเครดิต, Internet Banking หรือเลือกใช้สิทธิขอผ่อนชำระ 3 งวดหากยอดภาษีตั้งแต่ 3,000 บาทขึ้นไป

4 ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยในการยื่น ภ.ง.ด. 94

ข้อควรระวังสำคัญที่ผู้มีเงินได้มักเข้าใจผิดในการยื่นภาษีครึ่งปี ได้แก่:

1. นำค่าลดหย่อนส่วนบุคคลและครอบครัวมาหักเต็มปี: ค่าลดหย่อนกลุ่มสถานะบุคคล เช่น ค่าลดหย่อนผู้มีเงินได้, คู่สมรสที่ไม่มีเงินได้, ค่าลดหย่อนบุตร หรือค่าลดหย่อนบิดามารดา จะต้องหักได้เพียง กึ่งหนึ่ง (50%) ในแบบ ภ.ง.ด. 94 เช่น ผู้มีเงินได้หักได้ 30,000 บาท (เต็มปี 60,000 บาท), บุตรหักได้คนละ 15,000 บาท (เต็มปี 30,000 บาท)
2. สับสนระหว่างเงินได้ 40(2) กับ 40(8): เงินได้ประเภท 40(2) เช่น ค่านายหน้า ค่าคอมมิชชัน หรือค่าจ้างรับทำงานเป็นชิ้นงานที่ผู้ว่าจ้างเป็นผู้จัดหาอุปกรณ์/สถานที่ ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 (ให้ยื่นเฉพาะ ภ.ง.ด. 90 ปลายปี) หากนำมารวมยื่นจะทำให้การคำนวณหมวดเงินได้คลาดเคลื่อน
3. หักค่าใช้จ่ายตามจริงโดยไม่มีเอกสารรับรองที่สมบูรณ์: หากเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริงแทนการหักเหมา จะต้องจัดทำรายงานเงินสดรับ-จ่าย และมีหลักฐานใบกำกับภาษีเต็มรูป ใบเสร็จรับเงิน หรือเอกสารการจ่ายเงินที่ระบุชื่อผู้รับเงินชัดเจนตามเกณฑ์สรรพากร หากหลักฐานไม่ครบถ้วน เจ้าหน้าที่จะปรับเป็นหักเหมาและเรียกเก็บภาษีย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับ
4. เข้าใจผิดว่ายื่นครึ่งปีแล้วไม่ต้องยื่นภาษีประจำปี: ภ.ง.ด. 94 เป็นเพียงการชำระภาษีล่วงหน้ารอบ 6 เดือน เมื่อสิ้นสุดปีภาษี ผู้มีเงินได้ยังคงมีหน้าที่ต้องนำรายได้ทั้ง 12 เดือน (1 ม.ค. – 31 ธ.ค. 2569) ทุกประเภททั้ง 40(1) ถึง 40(8) ไปยื่นแบบ ภ.ง.ด. 90 ในช่วงเดือนมกราคม – เมษายน 2570 เสมอ

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษี ภ.ง.ด. 94

1. พนักงานประจำที่มีเงินเดือนอย่างเดียว หรือมีโบนัส ต้องยื่น ภ.ง.ด. 94 หรือไม่?

ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 เนื่องจากเงินเดือนและโบนัสเป็นเงินได้ประเภทที่ 1 (มาตรา 40(1)) ซึ่งกฎหมายกำหนดให้ยื่นแบบแสดงรายการประจำปีผ่านแบบ ภ.ง.ด. 91 เพียงครั้งเดียวในช่วงต้นปีถัดไป แต่หากพนักงานประจำมีรายได้เสริมจาก 40(5)-(8) เกิน 60,000 บาทในช่วงครึ่งปีแรก จะต้องนำเฉพาะรายได้เสริมส่วนนั้นมายื่น ภ.ง.ด. 94 โดยไม่ต้องนำเงินเดือนมารวมคำนวณในรอบครึ่งปี

2. หากครึ่งปีแรกรายได้เกิน 60,000 บาทแต่คำนวณแล้วขาดทุน ต้องยื่น ภ.ง.ด. 94 หรือไม่?

ต้องยื่นแบบตามกฎหมาย เพราะเงื่อนไขหน้าที่การยื่นแบบพิจารณาจาก "ยอดเงินได้พึงประเมินขั้นต้น (Gross Income)" หากมีเงินได้ 40(5)-(8) รวมกันเกิน 60,000 บาท (กรณีโสด) หรือเกิน 120,000 บาท (กรณีสมรส) แม้เมื่อหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนแล้วจะขาดทุน หรือคำนวณภาษีได้ 0 บาท ก็ยังมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการเพื่อความโปร่งใสและหลีกเลี่ยงโทษปรับอาญาจากการไม่ยื่นแบบ

3. ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต กองทุน SSF/RMF และดอกเบี้ยบ้าน นำมาหักใน ภ.ง.ด. 94 ได้เท่าไหร่?

ค่าลดหย่อนกลุ่มการออม การลงทุน และภาระหนี้สิน เช่น เบี้ยประกันชีวิตทั่วไป, เบี้ยประกันสุขภาพ, กองทุน SSF/RMF/Thai ESG และดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย สามารถนำมาหักได้ตามจำนวนที่ จ่ายจริงในระหว่างวันที่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน 2569 แต่ต้องไม่เกินเพดานสูงสุดตามที่กฎหมายกำหนดไว้สำหรับทั้งปี (ไม่ต้องหารสองเหมือนค่าลดหย่อนส่วนบุคคล)

4. ยื่น ภ.ง.ด. 94 เกินกำหนด มีขั้นตอนดำเนินการและค่าปรับอย่างไร?

หากพ้นกำหนดเวลาการยื่นแบบออนไลน์ ผู้เสียภาษีต้องเดินทางไปยื่นแบบกระดาษย้อนหลัง ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่สถานประกอบการหรือภูมิลำเนาตั้งอยู่ โดยจะต้องชำระค่าปรับอาญาตามมาตรา 35 (เริ่มต้น 100 - 200 บาทกรณีไม่มีหมายเรียก) พร้อมเงินเพิ่มตามมาตรา 27 อัตราร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของยอดภาษีที่ต้องชำระจริงนับตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2569 จนถึงวันที่ไปชำระ

สรุปแนวทางบริหารภาษีครึ่งปีอย่างมืออาชีพ

การตรวจสอบว่า ภงด 94 ใครต้องยื่น และจัดเตรียมเอกสารรายรับ-รายจ่ายตั้งแต่เนิ่นๆ ช่วยป้องกันภาระเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และช่วยวางแผนกระแสเงินสดของธุรกิจได้อย่างมีประสิทธิภาพ สำหรับผู้ประกอบการ เจ้าของกิจการ ร้านอาหาร คาเฟ่ และร้านค้าออนไลน์ในพื้นที่ภาคเหนือที่ต้องการจัดการระบบบัญชีภาษีให้ถูกต้อง การเลือกปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้าน รับทำบัญชี เชียงใหม่ จะช่วยให้ธุรกิจปฏิบัติตามกฎหมายได้อย่างครบถ้วนและใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้สูงสุด

หากคุณกำลังมองหาบริการ รับทำบัญชีครบวงจร หรือต้องการคำปรึกษาด้าน วางแผนภาษี เชิงลึก รวมถึงร้านค้าที่สนใจใช้งาน โปรแกรม POS สำหรับร้านค้า มูลค่า 15,000 บาท (ฟรีเมื่อใช้บริการบัญชีรายเดือน) ทำงานสะดวกร่วมกับระบบบัญชีออนไลน์และจัดส่งเอกสารดิจิทัล ติดต่อทีมงานได้ทันที

ติดต่อ YMTD Accounting Partner เชียงใหม่
โทร: 081-542-3019
LINE: @premwittawat
พร้อมดูแลระบบบัญชีและภาษีให้ธุรกิจของคุณเติบโตอย่างมั่นคง