ยื่น ภงด 94 ไม่ทัน ทำไง? วิธียื่นย้อนหลัง+ค่าปรับ 2569

หากคุณพบว่าตนเอง ยื่น ภงด 94 ไม่ทัน ตามกำหนดเวลา สิ่งสำคัญคือต้องดำเนินการยื่นแบบแสดงรายการภาษีย้อนหลังโดยเร็วที่สุด เพื่อระงับการคำนวณเงินเพิ่มรายเดือน โดยแบบ ภ.ง.ด. 94 คือแบบยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี สำหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง (8) แห่งประมวลรัษฎากร ที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายนของปีภาษี แม้การยื่นล่าช้าจะมีโทษปรับทางอาญาและเงินเพิ่มตามกฎหมาย แต่หากผู้เสียภาษีเข้าใจขั้นตอน เอกสารที่ต้องใช้ และหลักการคำนวณ ก็จะสามารถจัดการชำระภาษีย้อนหลังได้อย่างถูกต้องและลดภาระค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็น

ยื่น ภงด 94 ไม่ทัน ต้องทำอย่างไร? แนวทางแก้ไขเบื้องต้น

เมื่อพ้นกำหนดเวลาการยื่นภาษีครึ่งปี (ปกติกำหนดยื่นแบบกระดาษภายใน 30 กันยายน และยื่นออนไลน์ผ่าน ระบบ e-Filing กรมสรรพากร ภายใน 8 ตุลาคมของทุกปี) ผู้เสียภาษีไม่ควรปล่อยทิ้งไว้เพื่อรอไปยื่นรวมช่วงสิ้นปีตามแบบ ภ.ง.ด. 90 เพราะจะทำให้เงินเพิ่มสะสมต่อเนื่อง โดยมีแนวทางปฏิบัติเบื้องต้น 3 ขั้นตอนดังนี้:

1. รวบรวมเอกสารรายได้และหลักฐานหัก ณ ที่จ่าย: สรุปยอดรายได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5)-(8) ที่รับจริงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน 2569 พร้อมรวบรวมหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) และหลักฐานค่าใช้จ่ายจริง (กรณีเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริง)
2. คำนวณภาระภาษี เงินเพิ่ม และเตรียมค่าปรับอาญา: คำนวณเงินได้สุทธิและภาษีที่ต้องชำระตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากนั้นคำนวณเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนปัดเป็น 1 เดือน) นับจากวันพ้นกำหนด พร้อมเตรียมค่าปรับอาญาตามระเบียบเปรียบเทียบปรับของกรมสรรพากร
3. ยื่นแบบและชำระภาษีย้อนหลัง: พิมพ์แบบ ภ.ง.ด. 94 กรอกข้อมูลให้ครบถ้วน นำไปยื่นพร้อมชำระภาษี ค่าปรับ และเงินเพิ่ม ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่สถานประกอบการหรือภูมิลำเนาตั้งอยู่ (กรณีระบบออนไลน์ปิดรับยื่นย้อนหลังสำหรับงวดภาษีนั้น)

ภ.ง.ด. 94 คืออะไร และทำไมการยื่นภาษีครึ่งปีจึงสำคัญ?

ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 56 ทวิ บัญญัติให้บุคคลธรรมดา ผู้ถึงแก่ความตายระหว่างปีภาษี กองมรดกที่ยังไม่ได้แบ่ง และห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5), (6), (7) และ (8) ในช่วง 6 เดือนแรกของปีภาษี (1 มกราคม – 30 มิถุนายน) เกินเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 ภายในเดือนกรกฎาคมถึงกันยายนของปีภาษีนั้น

ใครบ้างที่เข้าเกณฑ์ต้องยื่น ภ.ง.ด. 94 ประจำปี 2569?

• เงินได้มาตรา 40(5): เงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน เช่น บ้านเช่า ที่ดิน อาคารพาณิชย์ คอนโดมิเนียม รถยนต์
• เงินได้มาตรา 40(6): เงินได้จากวิชาชีพอิสระ 6 สาขา ได้แก่ การประกอบโรคศิลปะ กฎหมาย วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี และประณีตศิลปกรรม
• เงินได้มาตรา 40(7): เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
• เงินได้มาตรา 40(8): เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ ร้านอาหาร คาเฟ่ ธุรกิจโรงแรม/โฮมสเตย์ ค้าขายออนไลน์ และครีเอเตอร์/อินฟลูเอนเซอร์

เกณฑ์รายได้ขั้นต่ำที่ต้องยื่นแบบ:

• ผู้มีสถานะโสด: มีเงินได้ตามมาตรา 40(5)-(8) ในช่วงครึ่งปีแรกรวมกันเกิน 60,000 บาท
• ผู้มีสถานะสมรส: มีเงินได้ตามมาตรา 40(5)-(8) ไม่ว่าฝ่ายเดียวหรือรวมกันในครึ่งปีแรกเกิน 120,000 บาท

หากรายได้ถึงเกณฑ์ข้างต้น กฎหมายบังคับให้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 เสมอ แม้คำนวณแล้วจะไม่มีภาษีต้องชำระก็ตาม ทั้งนี้ ภาษีครึ่งปีที่ชำระไว้จะถือเป็นเครดิตภาษีนำไปหักออกจากภาษีสิ้นปี (ภ.ง.ด. 90) ได้เต็มจำนวน

หากยื่น ภงด 94 ไม่ทัน ต้องเสียค่าปรับและเงินเพิ่มเท่าไหร่?

ผู้ที่ ยื่น ภงด 94 ไม่ทัน จะมีภาระทางภาษีเพิ่มขึ้น 2 ส่วนตามบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร ได้แก่ ค่าปรับทางอาญา และเงินเพิ่มตามกฎหมาย:

1. ค่าปรับอาญาจากการไม่ยื่นแบบตามกำหนด (มาตรา 35)

มาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดโทษปรับทางอาญากรณีไม่ยื่นแบบแสดงรายการภายในกำหนดเวลาไว้สูงสุดไม่เกิน 2,000 บาท แต่กรมสรรพากรมีระเบียบปฏิบัติในการเปรียบเทียบปรับตามระยะเวลาการยื่นล่าช้า ดังนี้:

• ยื่นล่าช้าไม่เกิน 7 วัน นับแต่วันพ้นกำหนดเวลา: เปรียบเทียบปรับ 100 บาท
• ยื่นล่าช้าเกิน 7 วันขึ้นไป นับแต่วันพ้นกำหนดเวลา: เปรียบเทียบปรับ 200 บาท
• กรณีเจ้าพนักงานออกหมายเรียกหรือหนังสือแจ้งเตือน: อาจถูกเปรียบเทียบปรับในอัตราสูงสุด 2,000 บาท

2. เงินเพิ่มจากการชำระภาษีล่าช้า (มาตรา 27)

ตามมาตรา 27 บุคคลใดไม่ชำระภาษีภายในกำหนดเวลา ต้องเสียเงินเพิ่มอีก ร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องชำระ โดยมีเงื่อนไขสำคัญดังนี้:

• เริ่มนับตั้งแต่วันถัดจากวันสุดท้ายของกำหนดเวลายื่นแบบ จนถึงวันที่นำเงินภาษีไปชำระครบถ้วน
• การนับเศษของเดือน หากล่าช้าแม้เพียง 1 วัน จะถูกนับเป็น 1 เดือนเต็ม (อัตรา 1.5%) ทันที
• เงินเพิ่มที่คำนวณได้ จะต้องไม่เกินจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระในงวดนั้น

ขั้นตอนการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 ย้อนหลังทีละขั้นตอน

เมื่อจำเป็นต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 ย้อนหลัง ผู้เสียภาษีสามารถดำเนินการตามกระบวนการที่ถูกต้องได้ดังต่อไปนี้:

ขั้นตอนที่ 1: สรุปรายได้และค่าลดหย่อนครึ่งปี

รวบรวมรายได้พึงประเมินมาตรา 40(5)-(8) ระหว่างวันที่ 1 มกราคม – 30 มิถุนายน 2569 และเลือกวิธีหักค่าใช้จ่ายตามที่กฎหมายอนุญาต (หักตามจริงโดยมีเอกสารหลักฐานครบถ้วน หรือหักเป็นการเหมาตามอัตรา เช่น ค้าขาย/บริการตาม 40(8) หักเหมาได้ 60%)

กฎเกณฑ์การใช้สิทธิลดหย่อนใน ภ.ง.ด. 94 (ใช้ได้กึ่งหนึ่งของสิทธิทั้งปี):

• ค่าลดหย่อนผู้มีเงินได้: 30,000 บาท (จากทั้งปี 60,000 บาท)
• ค่าลดหย่อนคู่สมรส (ไม่มีเงินได้): 30,000 บาท (จากทั้งปี 60,000 บาท)
• ค่าลดหย่อนบุตร: 15,000 บาทต่อคน (จากทั้งปี 30,000 บาทต่อคน)
• ค่าลดหย่อนบิดามารดา: 15,000 บาทต่อคน (จากทั้งปี 30,000 บาทต่อคน)
• เบี้ยประกันชีวิต / ประกันสุขภาพ: หักได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงในครึ่งปีแรก แต่ไม่เกิน 50,000 บาท (เพดานกึ่งหนึ่งของสิทธิทั้งปี 100,000 บาท)

ขั้นตอนที่ 2: กรอกแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด. 94

ดาวน์โหลดแบบ ภ.ง.ด. 94 จากเว็บไซต์กรมสรรพากร จากนั้นคำนวณภาษี 2 วิธีเพื่อเปรียบเทียบ:

1. วิธีที่ 1 (อัตราก้าวหน้า): นำเงินได้สุทธิ (รายได้ - ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน) มาคำนวณตามอัตราภาษี 5% ถึง 35%
2. วิธีที่ 2 (ภาษีขั้นต่ำ): หากมีเงินได้พึงประเมินทุกประเภทรวมกันตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไปในครึ่งปีแรก ให้คำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 0.5 ของยอดเงินได้พึงประเมินก่อนหักค่าใช้จ่าย (หากคำนวณวิธีที่ 2 แล้วได้ภาษีไม่เกิน 5,000 บาท จะได้รับการยกเว้นภาษีตามวิธีนี้ โดยให้เสียตามวิธีที่ 1)

ขั้นตอนที่ 3: เดินทางไปยื่นที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา

หากพ้นช่วงเวลาขยายการยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต ผู้เสียภาษีต้องนำเอกสารไปยื่นด้วยตนเอง ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา โดยเตรียมเอกสารดังนี้:

• แบบ ภ.ง.ด. 94 ที่กรอกข้อความและลงลายมือชื่อสมบูรณ์ จำนวน 2 ชุด
• บัตรประจำตัวประชาชนฉบับจริง พร้อมสำเนา
• หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) ฉบับจริงและสำเนา (ถ้ามี)
• หนังสือมอบอำนาจ ติดอากรแสตมป์ 10 บาท (กรณีให้ตัวแทนไปดำเนินการแทน) พร้อมสำเนาบัตรประชาชนผู้มอบและผู้รับมอบอำนาจ
• เงินสด บัตรเดบิต/เครดิต หรือสแกนชำระผ่านระบบ QR Payment เพื่อชำระภาษี ค่าปรับอาญา และเงินเพิ่ม

ตัวอย่างการคำนวณภาษี ค่าปรับ และเงินเพิ่ม: กรณีธุรกิจในเชียงใหม่

ตัวอย่างการคำนวณภาษีและเบี้ยปรับของผู้ประกอบการในจังหวัดเชียงใหม่ที่ยื่นแบบเกินกำหนดเวลา:

กรณีศึกษา: คุณมิน ประกอบกิจการร้านกาแฟและเบเกอรี่ย่านนิมมานเหมินทร์ อำเภอเมือง จังหวัดเชียงใหม่ (เงินได้พึงประเมินประเภท 40(8)) สถานะโสด ในช่วงครึ่งปีแรก (1 ม.ค. – 30 มิ.ย. 2569) มีรายได้จากการขายรวม 600,000 บาท เลือกหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมา 60% โดยคุณมินลืมยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 และไปติดต่อยื่นย้อนหลังเมื่อพ้นกำหนดเวลาไปแล้ว 2 เดือนเต็ม

ขั้นที่ 1: คำนวณภาษีเงินได้ครึ่งปี

• เงินได้พึงประเมิน 40(8): 600,000 บาท
• หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมา 60%: 360,000 บาท (คงเหลือ 240,000 บาท)
• หักค่าลดหย่อนส่วนตัวครึ่งปี: 30,000 บาท
• เงินได้สุทธิ: 210,000 บาท

ขั้นที่ 2: คำนวณภาษีตามอัตราก้าวหน้า เปรียบเทียบกับวิธีร้อยละ 0.5

• วิธีที่ 1 (อัตราก้าวหน้า):
  • เงินได้สุทธิ 0 – 150,000 บาทแรก: อัตราภาษี 0% = 0 บาท
  • เงินได้สุทธิ 150,001 – 210,000 บาท (จำนวน 60,000 บาท x 5%): = 3,000 บาท
  • ภาษีตามวิธีที่ 1 = 3,000 บาท
• วิธีที่ 2 (ภาษีขั้นต่ำ 0.5%): 600,000 x 0.5% = 3,000 บาท (เนื่องจากภาษีตามวิธีที่ 2 ไม่เกิน 5,000 บาท กฎหมายให้ยกเว้น จึงชำระภาษีตามวิธีที่ 1)
• ยอดภาษีที่ต้องชำระ: 3,000 บาท

ขั้นที่ 3: คำนวณค่าปรับอาญาและเงินเพิ่มจากการยื่นล่าช้า 2 เดือน

• ค่าปรับอาญา (มาตรา 35 เกิน 7 วัน): 200 บาท
• เงินเพิ่ม (มาตรา 27 อัตรา 1.5% x 2 เดือน): 3,000 x 1.5% x 2 = 90 บาท
• รวมยอดเงินที่ต้องชำระทั้งสิ้น ณ วันยื่นแบบ: 3,000 + 200 + 90 = 3,290 บาท

เมื่อคุณมินชำระเงินเรียบร้อย จะได้รับใบเสร็จรับเงินจากกรมสรรพากร โดยยอดภาษี 3,000 บาท (ไม่รวมค่าปรับและเงินเพิ่ม) สามารถนำไปกรอกเป็นเครดิตภาษีหักออกจากภาษีสิ้นปีในแบบ ภ.ง.ด. 90 ได้

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยและคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญรับทำบัญชี เชียงใหม่

จากประสบการณ์ให้คำปรึกษาและ บริการรับทำบัญชีครบวงจร แก่ผู้ประกอบการ ธุรกิจโรงแรม คาเฟ่ และร้านค้าปลีกในจังหวัดเชียงใหม่ พบข้อผิดพลาดสำคัญที่มักเกิดขึ้นบ่อยครั้งเกี่ยวกับการยื่น ภ.ง.ด. 94 ดังนี้:

• เข้าใจผิดว่ากิจการขาดทุนแล้วไม่ต้องยื่นแบบ: เกณฑ์การยื่น ภ.ง.ด. 94 พิจารณาจาก "ยอดเงินได้พึงประเมินก่อนหักค่าใช้จ่าย" ไม่ใช่กำไรสุทธิ หากคนโสดมีรายได้รวมเกิน 60,000 บาทในช่วงครึ่งปีแรก แม้ต้นทุนจะสูงจนขาดทุน ก็มีหน้าที่ต้องยื่นแบบตามกฎหมาย
• นำค่าลดหย่อนทั้งปีมาหักเต็มจำนวน: การยื่นภาษีครึ่งปีต้องใช้สิทธิลดหย่อนเพียง "กึ่งหนึ่ง" เท่านั้น การใส่ยอดเต็มทั้งปีจะส่งผลให้คำนวณภาษีขาด และต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนในส่วนต่างที่จ่ายไม่ครบ
• เข้าใจผิดว่ารอรวมยื่น ภ.ง.ด. 90 ช่วงสิ้นปีได้โดยไม่มีความผิด: การยื่น ภ.ง.ด. 90 ไม่ได้ลบล้างความรับผิดทางอาญาและเงินเพิ่มของ ภ.ง.ด. 94 หากสรรพากรตรวจสอบย้อนหลัง จะมีหนังสือแจ้งประเมินค่าปรับอาญาและเงินเพิ่มนับตั้งแต่วันพ้นกำหนดเวลาของ ภ.ง.ด. 94 จนถึงวันที่ชำระครบ
• ขาดการวางระบบเอกสารต้นทุนจริง: ธุรกิจที่มีต้นทุนสินค้าสูงกว่าอัตราเหมา 60% มักเสียสิทธิประหยัดภาษีเนื่องจากไม่มีใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จรับเงินที่ถูกต้อง การทำบัญชีรายรับ-รายจ่ายและ วางแผนภาษีบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล อย่างเป็นระบบตั้งแต่ต้นปี จะช่วยให้สามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริงและประหยัดภาษีได้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับการยื่น ภ.ง.ด. 94

ถ้าคำนวณภาษีแล้วยอดเป็น 0 บาท แต่ยื่น ภ.ง.ด. 94 ไม่ทัน ต้องเสียค่าปรับหรือไม่?

ต้องชำระค่าปรับอาญาตามมาตรา 35 จำนวน 100 บาท (กรณีล่าช้าไม่เกิน 7 วัน) หรือ 200 บาท (กรณีล่าช้าเกิน 7 วัน) สำหรับการไม่ยื่นแบบภายในกำหนดเวลา แต่ไม่ต้องเสียเงินเพิ่มตามมาตรา 27 เนื่องจากไม่มีฐานภาษีที่ต้องชำระ

กำหนดเวลาการยื่นแบบ ภ.ง.ด. 94 ประจำปี 2569 สิ้นสุดวันไหน?

การยื่นแบบกระดาษ ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา สิ้นสุดวันที่ 30 กันยายน 2569 สำหรับการยื่นออนไลน์ผ่านระบบ e-Filing ของกรมสรรพากร จะได้รับการขยายเวลาเพิ่มอีก 8 วัน สิ้นสุดวันที่ 8 ตุลาคม 2569

หากระบบ e-Filing ปิดรับแบบงวดนั้นแล้ว สามารถยื่นย้อนหลังทางอินเทอร์เน็ตได้หรือไม่?

โดยทั่วไป หากพ้นกำหนดเวลาขยายการยื่นแบบทางอินเทอร์เน็ตแล้ว ระบบ e-Filing จะปิดการรับยื่นแบบของงวดภาษีนั้น ผู้เสียภาษีจะต้องพิมพ์แบบ ภ.ง.ด. 94 พร้อมกรอกข้อมูลเพื่อนำไปยื่นและชำระค่าปรับกับเจ้าพนักงาน ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาเท่านั้น

ถ้าไม่เคยยื่น ภ.ง.ด. 94 มาก่อนเลย แต่ยื่น ภ.ง.ด. 90 ทุกสิ้นปี กรมสรรพากรมีอายุความตรวจสอบย้อนหลังกี่ปี?

กรมสรรพากรมีอำนาจประเมินภาษีและเรียกเก็บเบี้ยปรับเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร โดยมีอายุความตรวจสอบตามมาตรา 19 ภายใน 2 ปี (หรือขยายได้สูงสุด 5 ปีหากมีเหตุอันควรสงสัยว่ามีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษี) และมีอายุความตามประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ในการเรียกร้องหนี้ภาษีอากรค้างชำระสูงสุดถึง 10 ปี

สรุปแนวทางการจัดการภาษีครึ่งปีอย่างมืออาชีพ

การ ยื่น ภงด 94 ไม่ทัน เป็นปัญหาที่ควรเร่งแก้ไขทันทีที่รู้ตัวเพื่อระงับการสะสมของเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน การจัดเตรียมเอกสารและคำนวณตัวเลขให้ถูกต้องก่อนเข้าพบเจ้าหน้าที่สรรพากร จะช่วยให้การยื่นภาษีย้อนหลังเสร็จสิ้นอย่างรวดเร็วและถูกต้องตามหลักเกณฑ์

สำหรับผู้ประกอบการ ร้านค้า หรือฟรีแลนซ์ ที่ต้องการผู้ช่วยดูแลบัญชีและภาษีอย่างถูกต้อง ไม่ต้องกังวลเรื่องการลืมยื่นแบบหรือโดนเบี้ยปรับย้อนหลัง ทีมงาน รับทำบัญชี เชียงใหม่ โดย YMTD Accounting Partner พร้อมเป็นที่ปรึกษาข้างกาย ช่วยจัดการภาษีและวางระบบเอกสารดิจิทัลอย่างครบวงจร

ติดต่อ YMTD Accounting Partner เชียงใหม่
โทรศัพท์: 081-542-3019
LINE Official: @premwittawat